差旅報銷，關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策，這10個熱點問答請收藏！
1、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額？ 答： 可以。 自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
2、增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額？ 答： 不能。 納稅人提供國際旅客運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額。
3、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算進(jìn)項稅額？ 答： 增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額。
4、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得航空運(yùn)輸電子客票行程單的，如何計算進(jìn)項稅額？ 答： 取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額＝（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。
5、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計算進(jìn)項稅額？ 答： 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷（1+9%）×9%。
6、增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何計算進(jìn)項稅額？ 答： 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 公路、水路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷（1+3%）×3%。
7、E公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。E公司可以抵扣該筆進(jìn)項稅額嗎？ 答： 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。E公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
8、納稅人為非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員）支付的旅客運(yùn)輸費用，能否抵扣進(jìn)項稅額？ 答： 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。 納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
9、C公司準(zhǔn)備購買20張“上海—三亞”往返機(jī)票，用于獎勵公司優(yōu)秀員工團(tuán)隊。購票支出對應(yīng)的進(jìn)項稅額，C公司能否從銷項稅額中抵扣？ 答： 按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（一）項規(guī)定，納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于集體福利或者個人消費項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。C公司用于獎勵員工的20張機(jī)票，屬于集體福利項目，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
10、是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證？ 答： 是的。 按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。
